資產評估是確定資產真實價值、幫助交易方做出決策的重要手段。在企業國有資產進行交易流轉的過程中，為了防止國有資產流失，國有資產評估事項歷來是國資委、財政部關注的重點。筆者通過梳理企業國有資產評估相關政策法規，對國有資產評估的適用主體范圍、應當進行評估和可以豁免評估的情形以及對未依法進行資產評估的法律后果進行淺要分析，以供讀者朋友參考。

國務院國資委于2005年發布的《企業國有資產評估管理暫行辦法》（以下簡稱“第12號令”）第二條規定：“各級國有資產監督管理機構履行出資人職責的企業（以下統稱所出資企業）及其各級子企業（以下統稱企業）涉及的資產評估，適用本辦法。”

由此可知，涉及國有資產評估的適用主體主要為各級國有資產監督管理機構履行出資人職責的企業及其各級子企業。此外，國務院于2020年發布《國有資產評估管理辦法》（2020修訂）（以下簡稱“第732號令”），根據其中第三條的規定可知，涉及相關行為的國有資產占有單位，也是國有資產評估的適用主體。

首先，根據《中華人民共和國企業國有資產法》第四十七條第規定：“國有獨資企業、國有獨資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉讓重大財產，以非貨幣財產對外投資，清算或者有法律、行政法規以及企業章程規定應當進行資產評估的其他情形的，應當按照規定對有關資產進行評估。”

其次根據第12號令第六條的規定：“企業有下列行為之一的，應當對相關資產進行評估：

最后，在第732號令第三條中規定：“國有資產占有單位有下列情形之一的，應當進行資產評估：

以上規定基本涵蓋了企業國有資產需進行評估的全部情形，值得注意的是，第12號令中明確列舉了12項應當對相關國有資產進行評估的行為，第732號令中也明確指出了四項應進行資產評估的行為，而這兩條規定中也對其他應進行評估的行為作出了兜底規定。

根據第12號令第七條第規定：“企業有下列行為之一的，可以不對相關國有資產進行評估：

此外，根據《企業國有資產交易監督管理辦法》國務院國有資產監督管理委員會、財政部令第32號第三十二條的規定：“以下情形按照《中華人民共和國公司法》、企業章程履行決策程序后，轉讓價格可以資產評估報告或最近一期審計報告確認的凈資產值為基礎確定，且不得低于經評估或審計的凈資產值：

以上規定對可以不進行資產評估的情形作出明確列舉，國有企業在進行交易過程中，如有上述情形，可以不進行評估定價的方式，符合一定條件下，可以通過審計報告來確認資產價值。因此，在實踐中，國有企業在進行資產交易時，如果有考慮不經資產評估程序的，需注意是否符合國資監管規定中涉及的可豁免資產評估的情形。

根據12號令第二十七條第規定：“企業違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產監督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經濟行為無效：

此外，《國有資產評估管理辦法施行細則》國資辦發〔1992〕36號第十條規定：“對于應當進行資產評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照《辦法》及本細則的規定立項、確認，該經濟行為無效。”

值得注意的是，第732號令第三十五條規定：“違反本辦法，情節嚴重，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。”

因國有企業出現應評估而未進行評估的行為，若存在低價出讓和高價收購的情形，可能造成國有資產流失。根據上述規定可知，企業國有資產交易的過程中，應當進行評估而未評估的行為導致的法律后果主要后果主要有兩個方面。第一，可能導致所實施的行為無效，在司法實踐中，有法院判決支持因未經評估程序而實施的相關合同行為無效的判例。第二，就國有企業相關人員責任而言，其行為構成經營投資違規從而受到國資監管機構追責，由此給國有企業造成損失的，還應承擔賠償責任。情節嚴重的，還可能構成刑事犯罪。

綜上，企業在進行相關經濟行為時，首先需考慮自身是否屬于企業國有資產評估的適用主體，其次，應該辨析所實施的經濟行為是否需要對相關資產履行評估程序，或者認定是否屬于可豁免評估程序的情形。對應當進行評估而未評估的行為，存在導致相關經濟行為無效可能性，此外，國資監管機構對相關責任人員也有著嚴格追責機制，情節嚴重的，相關責任人員還可能構成刑事犯罪。

祁生萍，東華大學法學學士，樹人律師事務所金融證券部助理律師。入職以來，為青海省國有資產投資管理有限公司、青海西寧農村商業銀行股份有限公司、青海碳谷信息科技有限公司提供法律服務。多次參與公司股權收購及投融資法律盡職調查項目，致力于為客戶提供優質的法律服務。